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V5633-26 22 September 2026 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

ICEX Vives Project grant taxed as 'other income' in state of residence if beneficiary is a Hong Kong resident

A beneficiary of the ICEX Vives Project, residing in Hong Kong, requested clarification on which article of the Spain-Hong Kong Convention governs their grant for non-working internships. The DGT ruled that, as it does not fall under articles concerning employment income, public service, or students, Article 20 regarding 'other income' applies.

The question raised

Cuestión planteada Pregunta en qué artículo del Convenio para evitar la doble imposición entre España y Hong Kong se encuadra su situación como participante del Proyecto ICEX Vives y residente fiscal en Hong Kong. En particular, pregunta si le es aplicable el artículo 19 (Estudiantes), el artículo 18 (Función Pública), el artículo 14 (Rentas del trabajo) o el artículo 20 (Otras rentas), todos ellos del Convenio.

The DGT's ruling

Si la persona es residente fiscal en Hong Kong, la subvención del Proyecto ICEX Vives se encuadra en el artículo 20 del Convenio (otras rentas), lo que otorga potestad exclusiva de gravamen al Estado de residencia. No aplica el artículo 14 (rentas del trabajo) porque no existe relación laboral, ni el artículo 18 (función pública) porque no se prestan servicios al Estado, ni el artículo 19 (estudiantes) porque el ámbito subjetivo se limita a estudiantes y no a personas en prácticas. Si fuera residente en España, la subvención no estaría exenta por el artículo 7.j) de la LIRPF al no ser para estudios reglados ni investigación.

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