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V5622-26 17 September 2026 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · residencia fiscal

Income tax withholdings borne by non-residents may be deductible from Non-Resident Income Tax (IRNR)

An ICEX intern in London asks whether income tax (IRPF) withholdings applied at the beginning of the year can be deducted from her Non-Resident Income Tax (IRNR) return. The Directorate General for Tax (DGT) rules that, if she is a non-resident, such IRPF withholdings are considered advance payments towards IRNR.

The question raised

Cuestión planteada Obligaciones tributarias por el IRNR y si son deducibles las retenciones practicadas por el IRPF en el IRNR.

The DGT's ruling

Si la persona es residente fiscal en Reino Unido, tributará en España por el IRNR sobre las rentas de fuente española (retribuciones públicas del ICEX). Las retenciones de IRPF practicadas desde el inicio del año hasta que se acredite el cambio de residencia se consideran pagos a cuenta del IRNR. Para la devolución o regularización, deberá utilizar el Modelo 210 aportando los justificantes de las retenciones y el certificado de residencia fiscal.

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