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V5618-26 17 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas exentas con progresividad

Training grants for students residing in Spain from Portugal may be tax-exempt

A Portuguese student has enquired whether their pre-doctoral grant for a PhD in Spain is exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) has indicated that, under the Double Taxation Convention, these amounts are not taxable in Spain if they originate from sources outside the country, although they must be included to calculate the average tax rate.

The question raised

Cuestión planteada Si a dicha ayuda le es aplicable la exención regulada en el artículo 7 j) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Según el artículo 21 del Convenio entre España y Portugal, las cantidades que reciba un estudiante para gastos de mantenimiento, estudios o formación no tributan en España si proceden de fuentes situadas fuera de España y el estudiante era residente en el otro Estado antes de llegar. No obstante, conforme al artículo 23.3 del Convenio, estas rentas exentas deben tenerse en cuenta para calcular el tipo medio de gravamen aplicable al resto de las rentas del contribuyente.

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