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V5615-26 17 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Partial demergers may qualify for tax neutrality if a business undertaking is transferred

A company sought clarification on whether its project to partially demerge a commercial activity into a new entity met the requirements for the special tax regime. The DGT indicates that to apply tax neutrality, the transferred assets must constitute an autonomous business undertaking and the transferring entity must retain another business undertaking.

The question raised

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la operación de escisión parcial descrita se calificaría objetivamente dentro del régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para que una escisión parcial se acoja al régimen de neutralidad fiscal, el patrimonio segregado debe ser una rama de actividad, entendida como un conjunto de elementos capaz de funcionar por sus propios medios. Asimismo, la entidad transmitente debe mantener en su patrimonio al menos otra rama de actividad. La existencia de estas ramas de actividad es una cuestión de hecho que debe acreditarse mediante pruebas.

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