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V5614-26 17 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Requirements for tax neutrality in a partial demerger: the necessity of a business line

A catering company has enquired whether the partial demerger of a franchise business into a new company can qualify for tax neutrality. The DGT has ruled that, to qualify, the transferred assets must constitute an autonomous business line with its own organisation and resources already existing within the transferring company.

The question raised

Cuestión planteada 1. Posibilidad de aplicación del Régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para disfrutar de la neutralidad fiscal en una escisión parcial, el patrimonio segregado debe ser una rama de actividad que constituya una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Esto exige que la actividad exista previamente en la entidad transmitente con una organización empresarial diferenciada y un modelo de gestión separado. La mera existencia de locales o personal independiente no garantiza que se cumpla el requisito de rama de actividad si no hay una explotación económica autónoma identificada.

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