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V5588-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · entidad en régimen de atribución de rentas

Capital gains regime for change of residence applies even if the entity holds crypto-assets

A taxpayer inquired whether ownership of a transparent US LLC, whose assets consist of crypto-assets, is subject to Article 95 bis of the Personal Income Tax (IRPF) law in the event of a change of residence. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the composition of the entity's assets is irrelevant to the application of this regime.

The question raised

Cuestión planteada Si la futura titularidad del 100% de la referida sociedad fiscalmente transparente, cuyo patrimonio esté constituido exclusivamente por criptoactivos, debe calificarse como una participación en una entidad sujeta al ámbito de aplicación del artículo 95 bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

El artículo 95 bis de la LIRPF no tiene en cuenta la composición del patrimonio de la entidad, siendo irrelevante que este consista en criptoactivos u otros bienes. Asimismo, el régimen es aplicable incluso si la participación corresponde a una entidad en régimen de atribución de rentas. La aplicación dependerá de que se cumplan los límites de valor de mercado y porcentaje de participación establecidos en la norma.

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