Skip to content
Back to index
V5566-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimiento en especie

PhD tuition discounts for predoctoral staff constitute benefits in kind subject to Income Tax

A researcher on a predoctoral contract enquired whether an 80% discount on her PhD tuition fees constituted a benefit in kind or was exempt as training necessary for her role. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, since admission to a doctoral programme is a prerequisite for the contract, it is not considered training required by the position.

The question raised

Cuestión planteada Conocer si dicho descuento, aplicado por la universidad en su matrícula de doctorado, constituye un rendimiento del trabajo en especie sujeto a tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o queda excluido por aplicación del artículo 42.2.a) de la Ley del Impuesto, por tratarse de formación exigida por las características del puesto de trabajo.

The DGT's ruling

El descuento en la matrícula de un programa de doctorado constituye un rendimiento del trabajo en especie sujeto a tributación. No es aplicable la exención por capacitación o reciclaje del personal (art. 42.2.a LIRPF) porque la normativa del contrato predoctoral exige la admisión previa al doctorado para poder suscribirlo. Por tanto, no se considera una formación dispuesta por el empleador para el desarrollo de la actividad.

Free assessment and quote