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V5547-26 15 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · pacto sucesorio

Non-residents may apply regional Basque law to succession agreements if the deceased resided in the Basque Country

A son residing in Switzerland, with Basque civil status, inquired whether Alava's regional law could apply to a succession agreement with his father, a resident of Alava, even if payments are due to the Spanish Tax Agency. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if the majority value of the assets is located in common territory, state law applies, but the taxpayer may opt for Alava's regional law.

The question raised

El consultante desea saber si, en el caso de que a la transmisión que describe le sea de aplicación la normativa del ISD estatal, sería aplicable lo establecido en la DA 1ª.Uno.b) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del ISD, lo que le permitiría aplicar la normativa alavesa, aun cuando el pago de la cuota tributaria debiera realizarse ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

The DGT's ruling

Los pactos sucesorios son adquisiciones mortis causa y tributan por el hecho imponible de herencia o legado. El impuesto se devenga en el momento de la formalización del acuerdo o cuando desaparezcan las limitaciones que suspendan su efectividad. Si el mayor valor de los bienes se sitúa en territorio común, la exacción corresponde a la AEAT, pero el contribuyente no residente puede optar por aplicar la normativa foral de la Comunidad Autónoma donde residía el causante.

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