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V5518-26 10 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Proposed partial spin-off cannot benefit from the special tax neutrality regime

A company sought to carry out a partial spin-off of lease assets in favour of two partners, who would receive these properties as consideration. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the operation does not meet the requirements for a partial spin-off and is instead classified as a capital reduction with a return of contributions.

The question raised

1.-Si la operación pretendida de escisión parcial descrita puede acogerse en todos sus extremos al régimen especial de fusiones, escisiones y aportaciones de ramas de actividad previsto en la Ley 27/2014.

The DGT's ruling

La operación no se ajusta al presupuesto del artículo 76.2.1º letra b) de la LIS, ya que la sociedad transmite elementos aislados a dos socios y reduce capital afectando solo a ellos. Al no ser una escisión parcial según la normativa, no puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS. La operación parece encuadrarse en una reducción de capital con devolución de aportaciones a los socios.

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