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V5515-26 7 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · empresa emergente

Reduced Corporation Tax rate cannot be applied until startup status is registered in the Mercantile Registry

The query examines whether a company can apply the reduced tax rate for startups as soon as it meets the substantive requirements, even if the ENISA certificate is issued later. The Directorate-General for Tax (DGT) rules that applying these incentives requires the prior registration of such status in the Mercantile Registry or the Registry of Cooperatives.

The question raised

Si resulta procedente la aplicación del tipo de gravamen reducido previsto para las empresas emergentes en el artículo 7 de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, en aquellos períodos impositivos en los que la entidad cumplía materialmente todos los requisitos exigidos para ostentar dicha condición, aunque el certificado acreditativo emitido por el organismo competente hubiera sido expedido con posterioridad como consecuencia del tiempo requerido para su tramitación administrativa.

The DGT's ruling

La condición de empresa emergente se acredita mediante la inscripción en el Registro Mercantil o de Cooperativas, lo cual es condición necesaria y suficiente para los beneficios de la Ley 28/2022. Por tanto, no es posible aplicar el tipo de gravamen reducido hasta que se obtenga el certificado de ENISA y se haya inscrito la condición en el registro correspondiente. El cumplimiento material de los requisitos no permite el uso del tipo reducido de forma retroactiva antes de la inscripción.

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