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V5512-26 7 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Tax neutrality in mergers and contributions of business lines depends on the existence of an autonomous economic unit

A family group has enquired whether its plan for a merger followed by a subsequent segregation of activities qualifies for the special Corporate Tax regime. The DGT indicates that the operations following the merger would not constitute demergers, but rather contributions of business lines. The tax neutrality of such contributions requires proof that an economic unit capable of operating independently is being transferred.

The question raised

Se plantea si las operaciones de fusión por absorción y posteriores operaciones de segregación o escisión parcial descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Las operaciones de aportación de ramas de actividad pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal si el patrimonio transmitido constituye una explotación económica autónoma y capaz de funcionar por sus propios medios. La existencia de dicha rama de actividad es una cuestión de hecho que debe acreditarse. Si no se cumple este requisito, la operación podría tratarse como una aportación no dineraria especial. Los motivos económicos válidos para evitar la aplicación de la cláusula antielusión deben estar conectados con la continuidad y desarrollo de la actividad empresarial.

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