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V5507-26 3 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · entidades parcialmente exentas

AMPA income from dining or after-school services is taxable if it constitutes an economic activity

A query was raised regarding whether income received by AMPAs (Parents' Associations) for mediating services such as dining halls or after-school activities is exempt from Corporate Tax. The DGT ruled that if these activities involve the organisation of resources to produce or distribute services, they are considered an economic activity, and the resulting income will be subject to tax.

The question raised

Se pregunta si las rentas que obtiene el AMPA como consecuencia de la intermediación entre las familias y las empresas de servicios contratadas para el desarrollo de las actividades señaladas están exentas en el Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro que no sean de utilidad pública están parcialmente exentas. Las rentas estarán exentas si proceden de su objeto específico y no son actividades económicas. Si la gestión de servicios (como comedores o extraescolares) supone la ordenación por cuenta propia de medios materiales o humanos, se considera actividad económica y las rentas, incluidas las cuotas destinadas a financiarla, estarán sujetas al impuesto. El tipo de gravamen será el 25% o la escala progresiva si se cumplen los requisitos de cifra de negocios.

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