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V5382-26 28 July 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de tributación

Must exist causal link between relocation and administrative role

A Swedish national asks whether they can apply for the special tax regime under Article 93 of the Income Tax Law by moving to Spain. The DGT states that a direct causal link between the change of residence and the acquisition of the administrative position must be proven.

The question raised

Cuestión planteada Si le resultará de aplicación el régimen especial de tributación regulado en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

El acceso al régimen especial requiere que el desplazamiento a España sea consecuencia de la adquisición de la condición de administrador de una entidad. En caso de que la entidad sea patrimonial, el administrador no puede tener una participación que determine su consideración como entidad vinculada. La existencia de esta relación de causalidad es una cuestión de hecho que debe acreditarse con medios de prueba válidos.

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