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V5264-26 28 July 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Exemption for foreign work requires non-commercial purposes and a non-resident entity

A Spanish resident worker asks whether exemption applies to work in Andorra for a non-resident client. The DGT states that exemption is possible if the work is not commercial and meets legal requirements, but not if it involves commercial travel.

The question raised

Cuestión planteada Si procede la aplicación de la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como documentación que debe presentar.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el exterior. Los desplazamientos con fines comerciales no se consideran trabajos en beneficio de una entidad no residente. Si los trabajos no son comerciales y la entidad destinataria es no residente y no vinculada, el requisito se entiende cumplido. No es necesario que los rendimientos tributen en el extranjero, basta con que el país tenga convenio de intercambio de información con España.

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