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V5257-26 24 July 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Application of passive subject investment in construction or rehabilitation works execution

A supplier and installer of finishes asks whether its services are subject to passive subject investment. The DGT responds that this mechanism applies where the operations constitute construction or rehabilitation works integrated into such processes and all other legal requirements are met.

The question raised

Cuestión planteada Si en los servicios prestados por la consultante se aplica la regla de inversión del sujeto pasivo regulado en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La inversión del sujeto pasivo opera cuando el destinatario es empresario o profesional, la operación es una ejecución de obra (con o sin materiales) para urbanización, construcción o rehabilitación, y existe un contrato directo con el promotor o un subcontrato derivado de un contrato principal de dicha naturaleza. La obra debe integrarse en el proceso de construcción o rehabilitación de edificaciones para que se aplique este mecanismo.

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