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V5243-26 23 July 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Economic merger absorption may qualify for fiscal neutrality

A single-shareholder company proposes to absorb a fully owned entity to simplify its structure and reduce costs. The DGT states that since the main objective is not fraud or tax evasion, the operation may be subject to the regime of fiscal neutrality.

The question raised

Cuestión planteada Si la modificación estructural planteada tiene motivos económicos válidos en el sentido del artículo 89.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y, en consecuencia, no se consideraría realizada con la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal y, por tanto y en definitiva, si le sería aplicable el régimen fiscal previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, tanto a los efectos de la normativa del Impuesto sobre Sociedades, como en relación con lo previsto en las normativas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

The DGT's ruling

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. La ausencia de motivos económicos válidos puede presumir fraude, pero la búsqueda de objetivos empresariales legítimos, como la simplificación o reducción de costes, permite la aplicación del régimen. En este caso, la entidad absorbente mantiene los valores y antigüedad de los elementos recibidos, y no se integran rentas por la anulación de la participación si posee al menos el 5% del capital.

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