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V5198-26 17 July 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

E-learning courses subject to 21% VAT, not exempt

The consultant asks whether online automated training courses are exempt from VAT and if they can use the single window. The DGT responds that services delivered electronically without direct human intervention are subject to the general 21% rate and do not benefit from the exemption for educational services.

The question raised

Cuestión planteada Si los curos de formación en línea están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido y si, en el caso, de tener la consideración de servicios prestados por vía electrónica pueden ser objeto de declaración mediante la ventanilla única.

The DGT's ruling

El suministro de contenidos formativos grabados o automatizados a través de internet constituye un servicio prestado por vía electrónica. Estos servicios no están contemplados en las exenciones de la Ley 37/1992 y deben tributar al tipo general del 21%. Para servicios a consumidores en otros Estados miembros de la UE, es aplicable el régimen de ventanilla única (OSS) mediante el régimen de la Unión.

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