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V5193-26 17 July 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Daycare services taxed at 10% VAT if classified as social assistance but fail exemption criteria

Professionals inquire whether their family support centre for children aged 0 to 3 years is VAT-exempt. The DGT states that exemption for education or social assistance requires specific criteria relating to the entity or study programme, which appear to be unmet.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención prevista en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992 y en caso contrario, tipo impositivo aplicable a la actividad, así como el epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas en el que darse de alta en el censo.

The DGT's ruling

Los servicios de enseñanza pueden estar exentos si las materias están en un plan de estudios oficial y la entidad está autorizada. Los servicios de asistencia social (como la custodia de niños) están exentos si son prestados por entidades de derecho público o establecimientos privados de carácter social. Si no se cumplen estas exenciones, pero la actividad es de asistencia social, se aplica el tipo reducido del 10%; de lo contrario, el tipo general del 21%.

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