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V5134-26 9 July 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · fusión por absorción

Absorption merger has IVA effects from registration entry

A company asks when a merger by absorption takes effect for VAT and what consequences arise. The DGT responds that the merger is effective from registration and that if the absorbing company starts carrying out exempt operations without deduction rights, it must apply the prorata rule.

The question raised

Fecha desde la que se producen los efectos de la fusión a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como, los efectos de la fusión en la sociedad consultante.

The DGT's ruling

La eficacia de una operación de fusión se produce desde el momento de su inscripción en el Registro Mercantil. Si la entidad absorbente comienza a realizar operaciones sujetas y exentas que no generan derecho a deducción, deberá aplicar la regla de la prorrata para determinar su porcentaje de deducción según el artículo 105 de la Ley del IVA.

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