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V5079-26 26 June 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

The contribution of a line of business may qualify for the tax neutrality regime if it constitutes an autonomous economic unit

The DGT confirms that non-monetary contributions can benefit from the special tax neutrality regime if the transferred assets form an autonomous economic unit with a distinct organisational structure.

The question raised

1. Whether the described non-monetary contribution operation may qualify for the special tax regime provided for in Chapter VII of Title VII of Law 27/2014 of November 27 on Corporate Income Tax. In particular, whether:

The DGT's ruling

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si el patrimonio constituye una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Esto requiere una organización empresarial diferenciada que permita identificar la rama de actividad antes y después de la operación. En el supuesto planteado, la operación podría beneficiarse del régimen, siempre que se acredite la existencia de dicha explotación económica.

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