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V5002-16 17 November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · tributación conjunta

Joint tax returns with a new spouse are not permitted if a minor child files jointly with the mother

A taxpayer with shared custody asks whether they can file a joint tax return with their current spouse if their minor child chooses to file jointly with the mother. The Directorate General of Taxes (DGT) rules that this is not possible, as a child cannot belong to two separate family units simultaneously.

The question raised

Si puede el consultante realizar declaración conjunta con su actual cónyuge como unidad familiar, en el caso de que por acuerdo, el hijo realice declaración conjunta con su madre.

The DGT's ruling

En supuestos de guarda y custodia compartida, cualquiera de los progenitores puede optar por la tributación conjunta. Sin embargo, si el hijo realiza la declaración conjunta con la madre, el padre debe declarar de forma individual. Si el padre optara por la tributación conjunta con su nuevo cónyuge, debería incluir obligatoriamente al hijo menor, lo que supondría que el menor formaría parte de dos unidades familiares simultáneamente, algo prohibido por la ley. Dado que el hijo no tiene rentas superiores a 1.800 €, el mínimo por descendiente se prorrateará por partes iguales entre los progenitores.

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