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V4971-16 16 November 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · donación inter vivos

Tax regulations of the recipient's habitual residence apply to non-real estate gifts

A person who resided in Switzerland and moved to Madrid in 2016 sought clarification on which regional tax regulations apply to a gift. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the regulations of the Autonomous Community where the donee has their habitual residence shall apply.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la normativa de la Comunidad Autónoma de Madrid.

The DGT's ruling

En la adquisición inter vivos de bienes y derechos no inmobiliarios, el punto de conexión para residentes en España es la Comunidad Autónoma de residencia habitual del donatario. Se aplica la normativa de la Comunidad donde el donatario haya permanecido el mayor número de días en los cinco años anteriores al devengo, sin contar el tiempo de permanencia en el extranjero.

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