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V4823-16 10 November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Taxation of pharmacy sales: business income or capital gains depending on assets transferred

A pharmacist sought guidance on how to tax the sale of her business (stock, furniture, and goodwill) and how to distribute the income with her husband. The DGT clarifies that stock constitutes business income, whereas fixed assets are treated as capital gains, with ownership determined by who holds title to the assets or the business activity.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la venta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e individualización de las rentas obtenidas entre los cónyuges.

The DGT's ruling

La transmisión de existencias genera rendimientos de la actividad económica imputables al titular de la misma. La transmisión de elementos del inmovilizado genera ganancias o pérdidas patrimoniales, calculadas por la diferencia entre el valor de transmisión y el valor contable. Las ganancias por el fondo de comercio se determinan restando al precio de venta los valores de mercado de los activos individuales. Los rendimientos de actividad se imputan al titular de la actividad, mientras que las ganancias patrimoniales se imputan al titular jurídico de los bienes.

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