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V4686-16 4 November 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
OTRO · tasas

Refund of fees declared unconstitutional is not permitted if not expressly challenged before the assessment becomes final

A query was raised regarding whether the declaration of unconstitutionality of certain fees allows for the refund of amounts paid. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that refunds are not applicable in proceedings with a final resolution, nor in cases where payment was made without challenging the fee.

The question raised

Cuestión planteada Interpretación del alcance de la Sentencia del Tribunal Constitucional 140/2016, de 21 de julio en lo que se refiere a los supuestos de devolución de tasas declaradas nulas.

The DGT's ruling

La devolución de las cuantías declaradas nulas solo procede si se ha realizado una impugnación expresa de la liquidación por los motivos de la sentencia, siempre que la autoliquidación no haya adquirido firmeza. No procede la devolución en procedimientos finalizados por resolución firme ni en procesos no finalizados donde el pago se hizo sin impugnar la tasa, ya que no se produjo la lesión del derecho fundamental.

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