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V4339-16 7 October 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · reducción por empresa familiar

Applicability of the 95% Inheritance Tax reduction to agricultural business holdings

A query was raised regarding the application of the reduction for the transfer of a business or undertaking within an agricultural civil society. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the 95% reduction applies to the portion of the agricultural holding that forms part of the estate, provided the Wealth Tax exemption requirements are met.

The question raised

Cuestión planteada Aplicabilidad de la reducción prevista en el artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La reducción del artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987 procede de forma proporcional a la adquisición de cada heredero respecto al valor de la participación del causante en la explotación agraria. Para su aplicación, es condición necesaria que se cumpla la exención prevista en el artículo 4.ocho.dos de la Ley 19/1991. No se incluyen en esta reducción las fincas rústicas que son propiedad del matrimonio y no de la sociedad, aunque estén afectas a la actividad.

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