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V4108-15 21 December 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Variable consumption fees in associations are not VAT exempt if they are not the statutory fee

An association distributing water has requested clarification on whether services provided to its members are VAT exempt. The DGT has ruled that operations subject to variable fees based on consumption do not meet the requirements for VAT exemption for non-profit entities.

The question raised

Cuestión planteada Exención de las operaciones realizadas por la Asociación consultante que tienen por destinatarios a sus asociados.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 se aplica a servicios prestados a miembros por entidades sin ánimo de lucro siempre que no se perciba una contraprestación distinta de las cotizaciones fijadas en sus estatutos. Se entiende por cotizaciones aquellas que todos los miembros tienen derecho a pagar por igual para lograr el objetivo de la entidad. Por tanto, si la asociación factura un precio independiente de la cuota anual para satisfacer un interés particular del socio, como el consumo de agua, la operación está sujeta a IVA.

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