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V3930-16 19 September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Exemption for work performed abroad does not apply to Spanish university remuneration or non-employment income

A professor enquired whether $50,000 received from a US university and remuneration from their Spanish university for a research leave were exempt under the foreign work exemption. The DGT ruled that the exemption does not apply to payments from the Spanish university and would only apply to the US university payments if an employment or statutory relationship exists.

The question raised

Si resulta de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La exención del artículo 7 p) de la LIRPF no se aplica a las retribuciones de la universidad española por ser trabajos realizados para una entidad residente. Para las rentas de la universidad americana, la exención solo procede si derivan de una relación laboral o estatutaria establecida con dicha entidad no residente. Si los servicios no derivan de una relación laboral, se consideran rendimientos del trabajo del artículo 17.2 c) y no gozan de la exención. Además, para aplicar la exención, el trabajo debe realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente.

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