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V3911-16 15 September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IRPF · atribución de rentas

Asset communities taxed via income attribution in Personal Income Tax if lacking commercial purpose or legal personality

The tax regime for an asset community formed to lease a commercial premises has been reviewed. The DGT clarifies that if the civil society has no commercial purpose and has not presented itself as a legal entity to the Administration, it will be taxed through income attribution in Personal Income Tax.

The question raised

Cuestión planteada Régimen tributario en la imposición directa de la comunidad de bienes a partir del 1 de enero de 2016.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener objeto mercantil y personalidad jurídica, manifestada ante la Administración mediante escritura pública o documento privado con NIF. Si no cumple estos requisitos, como es el caso de las comunidades de bienes, las rentas se atribuyen a los miembros según la LIRPF. Los rendimientos por arrendamiento de inmuebles serán rendimientos del capital inmobiliario, salvo que se emplee al menos una persona con contrato laboral a jornada completa.

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