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V3827-15 2 December 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entidad sin ánimo de lucro

Non-profit civic entities may apply VAT exemption on services to members via statutory fees

A non-profit entity dedicated to tourism promotion queried whether services provided to its members are VAT exempt. The DGT ruled that services provided to members are exempt if they are carried out to fulfill the entity's social purpose and the consideration is solely the fee set out in the statutes.

The question raised

Cuestión planteada Exención de las cuotas satisfechas por los miembros de la entidad. Servicios prestados por las entidades consorciadas.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorias efectuadas por entidades sin ánimo de lucro de naturaleza cívica a sus miembros están exentas de IVA si no se percibe una contraprestación distinta de las cotizaciones fijadas en sus estatutos. Esta exención no se aplica a servicios facturados con un precio independiente de la cuota para satisfacer intereses particulares del miembro, ni a operaciones realizadas para terceros. Asimismo, la exención no ampara la adquisición de bienes y servicios por parte de la propia entidad.

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