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V3813-15 2 December 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-profit civic associations may be VAT exempt on services to members if they only collect membership fees

A volunteering association has requested clarification on whether its activities are subject to or exempt from VAT. The DGT explains that if the entity carries out onerous activities, it is considered a taxable person; however, it may apply the exemption for services provided to members if it only collects statutory membership fees.

The question raised

Cuestión planteada Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro con fines cívicos pueden aplicar la exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley del IVA en prestaciones de servicios a sus miembros. Para ello, no deben percibir una contraprestación distinta de las cotizaciones fijadas en sus estatutos. Esta exención no se aplica a servicios para terceros ni a aquellos que satisfagan intereses particulares de los miembros mediante precios independientes de la cuota. No es necesario el reconocimiento previo de la Administración para aplicar esta exención.

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