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V3681-20 29 December 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · entidades sin fines lucrativos

Earnings from niche and ossuary leases exempt from corporate tax but subject to 21% VAT

A parish queries whether payments for the use of niches, ossuaries and columbaria to third parties are taxable. The DGT confirms that such earnings are exempt from corporate tax as income from immovable property, but are subject to 21% VAT.

The question raised

Cuestión planteada - Si la parroquia será considerada o no una entidad sin ánimo de lucro de la Ley 49/2002.

The DGT's ruling

La parroquia se considera entidad sin fines lucrativos bajo la Ley 49/2002, por lo que las rentas derivadas de la cesión de uso de nichos, osarios y columbarios en inmuebles de su propiedad están exentas en el Impuesto sobre Sociedades según el artículo 6.2 de dicha ley. No obstante, la actividad de cesión de uso a terceros mediante contraprestación constituye una prestación de servicios sujeta al IVA al tipo general del 21%. Al ser una actividad generadora de derecho a deducción, las cuotas soportadas en la construcción del inmueble serán deducibles en la medida en que se utilicen para dicha actividad.

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