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V3680-16 5 September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · alteración patrimonial

The date of property transfer for Personal Income Tax depends on delivery or the public deed

A taxpayer inquired when the transfer of a property sold via a private contract is considered effective for the purposes of capital gains imputation. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the transfer date is either the date the property is delivered or, failing that, the date of the public deed.

The question raised

Cuestión planteada Existencia de alteración patrimonial.

The DGT's ruling

La transmisión de un inmueble para imputar ganancias o pérdidas patrimoniales se rige por las normas del Código Civil. La suscripción de un contrato privado no transfiere el dominio por sí sola; es necesaria la tradición o entrega de la cosa, como la puesta en posesión o la entrega de llaves. Si no se puede probar la entrega por otros medios, se tomará como fecha de transmisión la del otorgamiento de la escritura pública.

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