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V3535-20 10 December 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Individuals over 65 may apply IRPF exemption when donating their primary residence

A taxpayer inquired whether their parents, aged over 65, could apply the primary residence exemption when donating their property. The DGT confirmed this is possible provided the property meets the requirements for a habitual residence.

The question raised

Exención de ganancia patrimonial derivada de la donación de vivienda habitual por persona mayor de 65 años.

The DGT's ruling

La donación de la vivienda habitual por personas mayores de 65 años está exenta de la ganancia patrimonial en el IRPF, siempre que el inmueble sea considerado vivienda habitual según el Reglamento del Impuesto. Para transmisiones a título lucrativo, el valor de transmisión será el que resulte de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin exceder el valor de mercado. El valor de adquisición para el donatario será el valor de la donación más inversiones, mejoras y gastos inherentes.

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