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V3525-20 10 December 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Donating a commercial premises generates capital gains in the savings base, but losses cannot be offset

A taxpayer has requested clarification on the tax treatment of donating a commercial premises to their son. The DGT ruled that while the transaction generates a capital gain or loss, losses arising from gratuitous transfers cannot be offset.

The question raised

Tratamiento fiscal de dicha operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La donación de un local genera una ganancia o pérdida patrimonial por la variación en el valor del patrimonio. El valor de transmisión será el que resulte de aplicar las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin exceder el valor de mercado. Si se genera una ganancia, esta se integra en la base imponible del ahorro. No obstante, las pérdidas patrimoniales debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades no se computarán.

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