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V3484-19 20 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · relación laboral especial

Professional athletes under special employment relationships subject to a minimum 15% withholding tax rate

A club has requested clarification on the withholding tax rate applicable to players on temporary employment contracts. The Directorate General for Taxes (DGT) has clarified that if they are professional athletes under a special employment relationship, the general procedure applies but with a minimum withholding rate of 15%.

The question raised

Cuestión planteada Tipo de retención aplicable por el Club a los referidos jugadores.

The DGT's ruling

Para deportistas profesionales en una relación laboral especial, la retención se determina por el procedimiento general del artículo 82 del Reglamento del IRPF. No obstante, debe respetarse el tipo mínimo del 15% establecido para relaciones laborales especiales de carácter dependiente. Si el deportista no entra en la relación laboral especial, se aplica el procedimiento general con el tipo mínimo del 2% para contratos de duración inferior al año.

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