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V3353-15 30 October 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo en especie

Daycare tax exemption in kind not applicable to worker cooperative members

A worker cooperative sought clarification on whether paying for members' children's daycare could be treated as an exempt benefit in kind. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not applicable because the relationship between the member and the cooperative is corporate rather than an employment relationship.

The question raised

Cuestión planteada Consideración del pago de la guardería como rendimiento del trabajo en especie exento, en aplicación de lo dispuesto en el artículo 42.3,b) de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

La exención del artículo 42.3.b) de la Ley del IRPF para servicios de educación infantil requiere la existencia de una relación laboral con notas de dependencia y alteridad. Al ser la relación entre los socios trabajadores y la cooperativa de carácter societario, no se cumplen los requisitos para aplicar dicha exención.

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