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V3327-19 4 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · indemnización por traslado

30% reduction does not apply if relocation allowance is paid over several years

A worker inquired whether the 30% reduction for irregular income could be applied to a relocation allowance paid in three annual instalments. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, although it constitutes irregular income, the reduction cannot be applied because the income is not imputed to a single tax period.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación a las cantidades percibidas de la reducción del 30 por 100 del artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La parte de la indemnización por traslado que exceda los gastos de locomoción, manutención y mobiliario tributa como rendimiento del trabajo. Para aplicar la reducción del 30% de la LIRPF a estos rendimientos irregulares, es requisito indispensable que se imputen en un único periodo impositivo. Al percibirse la indemnización en tres pagos anuales, no se cumple este requisito.

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