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V3323-14 12 December 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% tax reduction cannot be applied to annual sales or profit-based performance bonuses

A worker inquired whether the 40% reduction under Article 18.2.a) of the Personal Income Tax Act (LIRPF) could be applied to variable pay linked to annual profits and sales. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible because the income was not generated over a period exceeding two years.

The question raised

Aplicación de la reducción del 40 por ciento prevista en el artículo 18.2.a) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a la cantidad que, en su caso, perciba el trabajador por alcanzar los beneficios y las ventas del ejercicio unas determinadas cifras.

The DGT's ruling

La cantidad percibida por alcanzar objetivos de ventas o beneficios es un rendimiento del trabajo. Para aplicar la reducción del 40%, el rendimiento debe tener un periodo de generación superior a dos años y no ser periódico o recurrente, o ser notoriamente irregular. En este caso, al estar vinculado al cumplimiento de objetivos en un determinado año, el periodo de generación es inferior a dos años y no se aplica la reducción.

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