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V3246-14 3 December 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tarjetas prepago

Purchase of prepaid telephone cards from an Italian supplier subject to reverse charge VAT

A company sought clarification on whether the purchase of a prepaid telephone services card from an Italian supplier, without VAT, was subject to tax. The DGT ruled that the transaction is subject to VAT and that the company must apply it via the reverse charge mechanism.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto de dichas ventas e inclusión en los Modelos 303, 390 y 349.

The DGT's ruling

Las tarjetas prepago son el instrumento para la prestación de un servicio de telecomunicación. Al ser el destinatario un empresario establecido en España, el servicio se localiza en territorio español según las reglas generales. Por tanto, al ser el prestador no establecido, la empresa consultante debe repercutir e ingresar el impuesto por inversión del sujeto pasivo. La operación debe declararse en los modelos 303, 390 y 349.

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