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V3242-19 27 November 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Change of residence is not considered a primary residence if it is a voluntary choice rather than a necessity

The applicant asks whether their unemployment status and intention to farm a rural estate allow their home to be classified as a primary residence, despite not having resided there for three years. The DGT responds that these circumstances do not mandate a change of residence and appear to be the taxpayer's free decisions.

The question raised

Posibilidad de considerar las circunstancias concurrentes como necesarias para cambio de domicilio y poder considerar la vivienda vendida como habitual, aún sin haber residido en ella durante tres años continuados.

The DGT's ruling

Para excepcionar el plazo de tres años de residencia, las circunstancias deben exigir necesariamente el cambio de domicilio, lo que implica una obligación de la que no se puede prescindir. El desempleo o la oportunidad de negocio no implican por sí mismos la exigencia de vender la residencia habitual, siendo en principio decisiones libres. La valoración de si una situación es realmente necesaria corresponde a los órganos de gestión e inspección tras valorar las pruebas aportadas.

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