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V3200-19 19 November 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · rectificación de cuotas

Goods returns may be rectified by deducting them from a subsequent supply invoice

The query asks whether a credit note or an invoice with a negative amount must be issued when a goods return is less than the value of a subsequent supply. The DGT rules that if the subsequent supply is to the same recipient and carries the same tax rate, the returned amount may be deducted from the new invoice without the need to issue a formal credit note.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si en el caso de que se produzca la devolución de mercancías en un importe inferior al del posterior suministro, se debe expedir una factura con importe negativo o es necesaria la expedición de una factura rectificativa.

The DGT's ruling

Cuando la modificación de la base imponible sea por devolución de mercancías o envases con ocasión de un suministro posterior al mismo destinatario, no es necesaria la factura rectificativa. Se podrá practicar la rectificación restando el importe de lo devuelto en la factura del nuevo suministro, siempre que el tipo impositivo sea el mismo. No obstante, el contribuyente puede optar por emitir una factura rectificativa siguiendo el régimen general. En caso de error en el importe de materiales entregados, será obligatoria la expedición de factura rectificativa.

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