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V3178-16 7 July 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · localización de las prestaciones

Pavement reconstruction works in the Canary Islands are not subject to VAT in mainland Spain

A company requested clarification on whether the reconstruction of a street in the Canary Islands by a mainland company was subject to VAT. The DGT ruled that, as the services relate to real estate located in the Canary Islands, the transaction is not located within the territory where the tax applies.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las mencionadas prestaciones de servicios.

The DGT's ruling

Los servicios relacionados con bienes inmuebles se consideran prestados en el lugar donde estos radiquen. Dado que las obras se ejecutan sobre un inmueble en las Islas Canarias y estas no forman parte del territorio de aplicación del IVA, la operación no constituye un hecho imponible. Los servicios deben tener una vinculación suficientemente directa con el inmueble para aplicar esta regla de localización.

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