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V3169-19 13 November 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retribución en especie

Railway transport discounts for employees classified as benefits in kind

A query was raised regarding whether railway transport discounts applied to Renfe employees via collective bargaining agreements constitute benefits in kind. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that using transport at a price below the standard market rate constitutes income in kind.

The question raised

Cuestión planteada A efectos del IRPF, se pregunta sobre la consideración como retribución en especie de los referidos descuentos.

The DGT's ruling

La utilización de servicios de transporte por un precio inferior al normal de mercado constituye una retribución en especie. Al ser la actividad habitual del empleador, la valoración de dicha renta será la diferencia entre el precio ofertado al público (deduciendo descuentos ordinarios o comunes) y el importe pagado por el empleado. Se consideran descuentos ordinarios los ofertados a colectivos similares o promociones generales, o aquellos que no excedan el 15 por ciento ni los 1.000 euros anuales.

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