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V3167-21 22 December 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · patrimonio neto

Valuation of non-traded entity holdings under Article 16 LIP if no insolvency proceedings are underway

The taxpayer inquires about the valuation of company shares for Wealth Tax purposes, specifically whether the fair value criterion applies due to insolvency proceedings. The DGT rules that, as the entity is not in insolvency, Article 16 of the LIP must be strictly applied.

The question raised

Cuestión planteada Valoración de las participaciones de la sociedad a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio teniendo en cuenta la situación actual de la empresa. Si resultan aplicables las condiciones previstas en la Resolución de la Consulta Vinculante V3614-16 sobre la valoración en el Impuesto sobre el Patrimonio de las acciones de una Sociedad Anónima en concurso de acreedores.

The DGT's ruling

Para entidades no negociadas en mercados organizados, la valoración se realiza por el valor teórico del último balance aprobado si este ha sido auditado con informe favorable. Si el balance no ha sido auditado o el informe no es favorable, se aplicará el mayor de tres valores: el valor nominal, el valor teórico del último balance aprobado o el resultado de capitalizar al 20% el promedio de los beneficios de los tres ejercicios anteriores. En ausencia de concurso de acreedores, no se aplica el concepto de valor razonable de la Ley Concursal.

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