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V3132-18 11 December 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Expenses for stay and travel not exempt if no employment relationship

A researcher asked whether travel and accommodation expenses reimbursed by a British university were exempt from income tax. The DGT replied that such amounts must be taxed as income from employment if no employment relationship exists with the payer.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

El régimen de dietas del artículo 9 del RIRPF solo se aplica si existe una relación laboral con notas de dependencia y alteridad. Asimismo, la exención por trabajos realizados en el extranjero del artículo 7 p) de la LIRPF requiere que los rendimientos deriven de una relación laboral o estatutaria, o de supuestos específicos del artículo 17.2. Por tanto, sin relación laboral con la universidad, las cantidades deben tributar como rendimientos del trabajo.

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