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V3107-23 28 November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retención

2% minimum withholding tax rate does not apply to permanent, fixed-discontinuous or project-based contracts

A query was raised regarding whether fixed-discontinuous contracts and permanent contracts assigned to specific works in the construction sector must apply the 2% minimum withholding tax rate. The Directorate-General for Tax (DGT) ruled that, as these are contracts of indefinite duration, the minimum rate does not apply.

The question raised

Aplicación del tipo mínimo de retención del 2 por 100 en los contratos indefinidos adscritos a obra para el sector de la construcción y en los contratos fijos discontinuos.

The DGT's ruling

El tipo mínimo de retención del 2% solo se aplica en contratos o relaciones de duración inferior al año. Los contratos fijos-discontinuos y los indefinidos adscritos a obra son contratos indefinidos sin límites temporales establecidos. Por tanto, la retención debe determinarse mediante el procedimiento general y es aplicable el límite de la obligación de retener.

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