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V3063-23 23 November 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derecho de deducción

Pro rata rule must be applied when conducting activities subject to and exempt from VAT

A business operator conducting activities that are subject to and not exempt from VAT plans to start a financial agent activity (which is both subject to and exempt from VAT). The DGT rules that, as operations with and without the right to deduction coexist, the pro rata rule must be applied.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de las cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Si el sujeto pasivo realiza conjuntamente entregas de bienes o servicios que originan derecho a deducción y otras que no lo originan, debe aplicar la regla de prorrata según los artículos 102 y siguientes de la Ley 37/1992. Dependiendo de las circunstancias, podrá aplicar la prorrata general o la especial. Asimismo, si existen actividades en sectores diferenciados, se aplicará lo previsto en el artículo 101 de la Ley.

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