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V3063-21 7 December 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · autopromoción

10% reduced VAT rate applies to construction works for self-builders

An individual acting as a self-builder to construct their primary residence has enquired about the VAT rate contractors should apply. The DGT has determined that, although the individual is not a business entity, the contractor is, and therefore may apply the 10% reduced rate.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo que deben aplicarle los contratistas en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El tipo impositivo reducido del 10% procede en ejecuciones de obra por contrato directo entre promotor y contratista para construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas. Para estos efectos, se considera promotor al propietario que contrata la construcción para su propio uso. El consultante, al construir para uso propio, no es empresario ni profesional y no puede deducir el IVA, pero el constructor sí es empresario y aplica el tipo del 10%.

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