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V3062-21 7 December 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Inversion of passive subject applicable to installation and assembly services in construction works

A company inquired whether its installation and assembly services for machinery in a construction project qualify for passive subject investment. The DGT confirms that this applies if the activity constitutes part of a construction or development project.

The question raised

Si las operaciones de instalaciones y montaje que va a realizar la entidad consultante tendrían la consideración de ejecución de obras y si les resultaría de aplicación la regla de inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido prevista en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La inversión del sujeto pasivo en términos del artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 procede cuando las operaciones son ejecuciones de obra realizadas en el marco de la construcción o rehabilitación de edificaciones para un empresario o profesional. La ejecución de obra implica la obtención de un bien distinto a los utilizados para su realización, ya sea que la operación se califique como entrega de bienes o prestación de servicios. Para que sea ejecución de obra, la relación debe responder al concepto de arrendamiento de obra, donde el ejecutante se obliga a obtener un resultado.

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