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V3051-21 7 December 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Inversion of passive subject applies to rail station rehabilitation works

A Temporary Enterprise Union asks whether the execution of rehabilitation works on a railway station is subject to the passive subject inversion mechanism. The DGT responds that it applies if the recipient is an entrepreneur or professional and the work is construction, rehabilitation or urbanisation.

The question raised

Si a la ejecución de dichas obras les resultaría de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La inversión del sujeto pasivo opera cuando el destinatario es empresario o profesional y la operación es una ejecución de obra de urbanización, construcción o rehabilitación de edificaciones. Para que sea rehabilitación, el objeto principal debe ser la reconstrucción (más del 50% del coste en elementos estructurales, fachadas o cubiertas) y el coste debe exceder el 25% del valor de la edificación. El mecanismo se aplica también si las obras se realizan para un contratista principal o subcontratista derivado de un contrato principal de este tipo.

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